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關于“營改增”對物流業的利弊分析與政策建議

時間:2013-08-02 11:02來源:長沙物流公司 責任編輯:長沙鵬展物流有限公司 點擊:
一、全省物流業發展的現狀 近幾年來,在經濟社會快速發展的推動下,全省物流業發展呈現出產業地位明顯提升,政策環境逐步改善,基礎設施建設日益加快,物流市場快速擴張,物流企業茁壯成長的好勢頭。2012年,全省社會物流總額達到4.5萬億元,同比增長12%。社
一、全省物流業發展的現狀
    近幾年來,在經濟社會快速發展的推動下,全省物流業發展呈現出產業地位明顯提升,政策環境逐步改善,基礎設施建設日益加快,物流市場快速擴張,物流企業茁壯成長的好勢頭。2012年,全省社會物流總額達到4.5萬億元,同比增長12%。社會物流總費用為4205億元,同比增長16%;社會物流總費用與GDP的比率為18.5%,同比增加0.04個百分點。物流業增加值為1317億元,同比增長13.8%;物流業增加值占第三產業增加值的比重達到17.2%,占GDP的比重達到5.94%。全省工商登記的物流企業法人有3421家,個體經營戶有53190家。在法人企業中,有106家物流企業通過了國家標準的A級企業的評估認定,有73家企業被評為全省物流行業“誠信經營”示范單位,有6個物流服務產品獲得全省服務類名牌產品稱號。全省物流業現有的從業人員達到135萬人以上?梢哉f,物流業已經成為全省經濟發展的支柱產業之一,成為支撐經濟社會發展的重要力量,在促進生產、拉動消費和保障民生方面起著關鍵性作用。隨著物流產業的轉型升級,如果全省現有社會物流總費用占GDP的比率每降低1個百分點,就可以帶來220多億元的經濟效益?梢娢锪鳂I發展狀況對整個經濟發展水平起著至關重要的作用。
二、營改增對物流企業的
    利弊分析
    營業稅改征增值稅改革,是國家實施結構性減稅的一項重要舉措,也是一項重大的稅制改革。從長遠看,這項改革的意義十分重大,有利于減少營業稅重復征稅,使市場細化和分工協作不受稅制影響;有利于完善和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條,促進二三產業融合發展;有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度,全面改善我國的出口稅收環境。此次稅改的導向主要有三個方面:一是提高企業專業化程度;二是激勵企業增加固定資產投入;三是鼓勵企業科技創新,提高資產有機構成。稅改的根本目的是避免重復征稅,減輕企業稅收負擔,促進現代服務業健康發展。
    從近期看,這次稅改對物流企業弊大于利,特別是一般納稅人的交通運輸服務企業的稅負不減反增,負面影響較大,企業憂慮較多。反映特別強烈的主要有以下幾個問題:
    1. 企業稅負不降反增。據中國物流與采購聯合會對先行試點省市的一些物流企業的調查,這些企業在2008~2010年年均營業稅的實際負擔率為1.3%,其中運輸業務負擔率平均為1.88%。而實行營改增后,即使貨物運輸企業發生的可抵扣購進項目實務中,全部可以取得增值稅專用發票實行進項稅額抵扣,實際增值稅負擔率也會增加到4.2%,上升幅度為123%。在對我省一些企業的調查中,絕大多數特別是一般納稅人企業,紛紛反映營改增后的實際稅負不降反升,而且增長的幅度過大、過猛,企業不堪重負。株洲金馬運輸公司以2012年為基數測算,營業稅應繳額為158.8萬元,增值稅應稅額為226.95萬元,增長率為142.91%。湖南一力股份有限公司是一家倉儲型物流企業,以2012年的財務報表測算,營改增后的流轉稅整體稅負增長173.58%。長沙聯運物流有限公司是國家營業稅差額征稅試點單位,營改增后稅負增長也在89.4%以上。湖南鴻勝物流公司是一家從事危險品倉儲、運輸、配送的企業,以今年1~7月與8~12月比較,增加稅負率為7.5%,增加稅額為189.4萬元。湘電集團物流公司,2013年稅改后的5個月,將新增稅負129.98萬元。湘鋼洪盛物流公司,以今年1~4月數據為基礎,應繳營業稅130.68萬元,同口徑繳納增值稅為267.68萬元,增加稅負139.98萬元,增長104.82%。
    2. 可抵扣范圍過窄。營改增后企業納稅的增加,主要是可抵扣進項稅額在銷項稅中所占比重和適用稅率。業內專家測算,可抵扣的進項稅額必須占到銷項稅額60%左右時,才能與原3%的營業稅負持平或下降。就一般納稅人運輸企業整個成本構成來說,燃油費占35%、路橋費及罰款35%、人力成本25%、修理費5%。而這次營改增可以抵扣的燃油費和修理費等費用在總成本中所占比重只有40%左右。如株洲金馬運輸有限公司,2012年的成本構成是:工資30.41%,燃料10.33%,材料7.38%,折舊是5.93%,水電汽10.7%,過橋過路費、工資附加費、五險一金、勞務用工、民工費、外委修理、拆舊費、差旅費、辦公費、保健、保險費、事故費等44.88%。營改增后,只有燃料、材料、維修費、水電汽費用可以抵扣的僅占營業成本的55.09%。長沙聯運物流公司營業成本構成比例是:人力25%、代墊運費32%、燃料23.33%、修理費8.2%、路橋費8.86%、其他費用2.71%。營改增后,僅有燃料、修理費兩項可抵扣的話,抵扣率只占營業成本的31.53%。
    3. 可抵扣項目不測因素多。調研中多數企業反映,即使可抵扣的項目中,增值稅專用發票難是共同面臨的普遍性問題,增值稅票據獲取存在幾個環節難以把握:一是一些加油站不能提供增值稅專用發票;二是多數修理修配點無法提供相應的增值稅專用發票;三是臨時維修和應急性配件采購情況較多,讓對方開具專用增值稅發票難上加難;四是掛靠車輛多數是小規模納稅人,增值稅發票不能提供給服務發包企業用以抵扣,同時一般也不開具正規的增值稅發票。另外,就是供應鏈上下游關系的難點問題,處于物流運輸業上游的是生產制造業、商貿流通業,他們掌握談判的主動權,可讓下游的物流企業開具增值稅發票,達到轉嫁稅負目的,而物流企業則無法要求分包客戶強制性出具增值稅發票。物流企業在營改增前購置的固定資產的折舊支出問題,使用年限較長,如不對之前的固定資產進項抵扣,企業的稅負將急劇增加。
    4. 物流企業整合難度大。這次營改增稅制改革,一個主要的目標就是促進物流企業組織化程度的提高,逐步解決目前企業組織結構散小差弱的問題,實現集約化、規;洜I,增強市場競爭力。這個導向是完全正確的,但在現實操作中并非簡單和容易。由于物流業是復合型產業,是勞動密集型行業,加之管理方法、經營規模、發展理念、人文因素的多樣化,企業組織結構的集中化整合將不是一件輕而易舉的事情。目前比較現實的難題是,全省缺乏一批資產實力較強、經營規模較大、知名度較高、整合力較優的標桿龍頭物流企業,特別是缺乏政府鼓勵整合的優惠政策的配套措施。因此,優化企業組織結構,提高企業組織集中度將有個較長的過程,否則將欲速則不達、事倍功半,影響社會的和諧穩定。
三、平穩推進營改增工作的建議
    物流業擔負著穩增長、促生產、擴就業、保民生的責任,同時占物流主要業態的運輸、倉儲又是充分競爭的行業,平均利潤率只有2%~3%,若稅收負擔大幅增加,企業內部無法消化,必然引起運價上漲,從而推高物價;另一方面,部分物流企業因難以維繼而被迫停業,導致就業人員失去工作崗位。這些不穩定的因素,可能引發新一輪的社會問題。
    為積極推動營改增順利進行,有效促進物流業健康發展,特提出如下政策建議:
    1. 制定過渡性財政扶持政策。在改革初期階段,全國范圍內整體稅收必然是實現了結構性減稅,但是提供貨物運輸服務的物流企業的一般納稅人稅負上升。全國已經試點的上海、江蘇、北京、安徽、廣東、浙江等省市,都及時制定了過渡性的財政扶持政策。建議我省比照兄弟省市的做法,對本省營改增過程中因新老稅制轉換而產生稅負有所增加的物流企業,其增負部分,按照“企業據實申報、財政分類扶持、資金按季、年終按實清算”的方式,實行過渡性財政扶持政策,確保企業稅負基本不增加或略有下降。
    2. 確定抵減比例。對于一些相對固定而實務中難以取得增值稅專用發票的支出,如燃油消耗、修理費等,按照行業平均水平測算應抵減比例。這樣操作比較便捷。
    3. 增加抵扣項目。將路橋通行費、強制保險費、存量固定資產年度折舊費、場地租金等納入進項稅抵扣范圍。
    4. 適時合并稅率。將交通運輸服務與物流輔助服務的稅率合并,統一為6%的稅率,這樣可望達到基本實現企業稅負持平或略有所降低的目標。
    5. 加快收費公路改革。逐步減少經營性收費公路,縮短收費年限,盡早還公路姓“公”的本色。降低收費公路收費標準,統一超限運輸車輛收費標準,取消超限運輸車輛不合理收費,實現超限運輸證起運地統一辦理。健全公路罰款約束機制,設立全國統一執法標準,減少執法自由裁量權。
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